Налоговая система в Китае: краткий обзор

Вид

Определение

Налогоплательщик

Ставка

НДС (增值税)

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог с оборота, взимаемый на основе суммы добавленной стоимости, возникшей в ходе производства товаров (включая облагаемые налогом услуги).

Организации и физлица.

Общая ставка: 13%, 9%, и 6% (в зависимости от категории товара или услуги).

Льготная ставка: 5%, 3%.

Таможенная пошлина (关税)

Налоги, взимаемые с товаров при пересечении границы (экспорте или импорте)  с целью защиты национального суверенитета и экономических интересов, содействия развитию отечественного промышленного и сельскохозяйственного производства, а также в целях повышении национальных бюджетных доходов.

‌Грузополучатель или отправитель импортируемых/экспортируемых товаров.

Ставка варьируется в зависимости от вида товара.

Акциз, или налог с продаж (消费税)

Различные налоги, взимаемые с оборота потребительских товаров (сигарет, алкоголя, элитной косметики, средств по уходу за кожей и волосами, ювелирных изделий и нефрита, петард и фейерверков, бензина, дизельного топлива, автомобильных шин, мотоциклов, автомобилей и т.д.).

Организации и физлица, которые производят, перерабатывают и импортируют потребительские товары.

От 3 до 56% в зависимости от товара.

Промысловый налог (营业税)

Налог, взимаемый с оборота за предоставление налогооблагаемых услуг, передачу нематериальных активов или продажи недвижимость в Китае.

Организации и физлица.

От 3 до 20% в зависимости от отрасли.

Вид

Определение

Налогоплательщик

Ставка

НДФЛ (个人所得税）

Налог, взимаемый с различных доходов физлиц (зарплаты, дохода от оплаты труда, от авторского вознаграждения и авторских гонораров, дивидендов, от аренды недвижимости, передачи собственности и т.д.).

Физлица (те, кто проживают в Китае и получает тут доход, а также физлица, которые находятся за границей, но получают доход из Китая).

От 3 до 45%.

Налог на прибыль (корпоративный налог) （企业所得税）

Налог, взимаемый с производственных и операционных доходов и других доходов предприятий и других приносящих доход организаций в Китае.

Организации, осуществляющие коммерческую деятельность.

От 2 до 25%.

Налоги социального обеспечения (社会保障税）

Налог, который взимается с суммы заработной платы для покрытия различных расходов на социальное обеспечение.

Организации и физлица.

Ставка варьируется в зависимости от вида страхования.

Вид

Определение

Налогоплательщик

Ставка

Налог на недвижимость (房产税)

Налог, взимаемый на основе налогооблагаемой остаточной стоимости недвижимости или дохода от аренды дома.

Организации и физлица, которые владеют недвижимостью.

Годовая ставка 1,2% с стоимости имущества или 12% от сумма, по которой она сдается в аренду.

Транспортный налог (车船税)

Налог на транспортное средство и судно, который взимается при покупке обязательного дорожного страхования.

Физлица и организации, которые владеют ТС или судов.

Годовая ставка от 60 до 5400 юаней. Стандарты сбора налогов различаются в зависимости от таких факторов, как тип транспортного средства, его назначение и водоизмещение.

Налог на использование городских земель (城镇土地使用税)

Налог за использование земли в пределах городов, округов и поселков, а также промышленных и горнодобывающих зон, на основе фактической занимаемой площади земли, который рассчитывается в соответствии с фиксированной налоговой ставкой.

Организации и физлица.

Годовая ставка за 1 кв. м земли составляет от 1,5 до 30 юаней в крупных городах; от 1,2 до 24 юаней в средних городах; от 0,9 до 18 юаней в небольших городах; в промышленных и горнодобывающих районах — от 0,6 до 12 юаней.

Вид

Определение

Налогоплательщик

Ставка

Налог на инвестиции в недвижимость (资产投资方向调节税)

Налог за использование различных фондовых средств для инвестирования в Китае.

Организации и физлица.

От 0 до 30%.

Налог на поддержание городского строительства (城市维护建设税)

Все организации и физлица, которые платят НДС.

7% в городских районах от суммы НДС к уплате, 5% в уездах/поселках и 1% в сельской местности.

Гербовый сбор (印花税)

Налог, взимаемый с контрактов, ваучеров, документов, бухгалтерских книг, лицензий на права и других документов.

Организации и физлица.

0,3% от суммы договора купли-продажи; 1% от суммы по договорам аренды имущества; 0,05% от суммы по договорам займа и 0,3% от суммы по договорам по передачи технологий.

Налог на добавленную стоимость земельного участка (土地增值税)

Налог за передачу (за плату) прав землепользования, а также прав собственности на здания и пристройки на земле, которая принадлежит государству.

Организации и физлица.

Ставка варьируется в зависимости от добавленной стоимости, которую получил налогоплательщик от передачи недвижимого имущества.

Налог на занимаемые пахотные угодья (耕地占用税)

Налог за использование сельскохозяйственных земель для строительства домов или участия в другом несельскохозяйственном строительстве.

Организации и физлица.

От 5 до 50 юаней за 1 кв. м.

Налог на контракт (契税)

Единовременный налог, взимаемый с нового владельца при передаче или изменении прав собственности на недвижимость.

Организации и физлица.

От 3% до 5%.

Вид

Определение

Налогоплательщик

Ставка

Общий налог за пользование природными ресурсами (一般资源税) идифференцированные налоги за пользование природными ресурсами (级差资源税)

Налог, который взимается за добычу определенных природных ресурсов, для получения права пользования ими.

Организации и физлица.

Ставка налога зависит от вида, объема или веса добытых полезных ископаемых, а также от вида разработки данных полезных ископаемых.