Изменения в правилах налогообложения иностранных физических лиц

В соответствии с доработанным Законом КНР об индивидуальном подоходном налоге, который вступил в силу 1 января 2019 года и будет продолжать применяться к иностранцам, работающим в Китае и являющимся налоговыми резидентами страны, расчет подоходного налога с заработной платы проводится на основе налоговых льгот и вычетов.

В 2019 году было выпущено «Уведомление Министерства финансов и Главного Государственного Налогового Управления по ряду вопросу политики, касающейся индивидуального подоходного налога», в котором установили сроки «переходного периода» на новую систему расчета НДФЛ на основе вычетов, а иностранным сотрудникам предоставили право выбора продолжать пользоваться налоговыми льготами либо перейти к системе налоговых вычетов. Очевидно, что большинство не спешило переходить на новую систему, так как она только увеличивала финансовую нагрузку.

С 2019 года продление льготной политики было сделано дважды – в 2022 и в 2023 годах.
 

Разница между налоговыми льготами и налоговыми вычетами

Налоговые льготы – суммы, не облагаемые налогом, которые при расчете НДФЛ вычитают из заработной платы на основе реальной стоимости затрат на основании стандартов жизни в регионе, где функционирует компания.

К таким расходам относятся следующие траты: 

• образование детей （子女教育费补贴）;
• языковое обучение （语言培训费补贴）;
  
• жилищные расходы（住房补贴）;
  
• расходы на питание （伙食补贴）;
• расходы на переезд и услуги прачечной （搬迁费和洗衣费的补贴）;
• расходы на поездки внутри страны и за границу （境内、外出差补贴）;
• посещение семьи （探亲费补贴）.

Налоговые вычеты – фиксируемые суммы, обозначенные для определенных видов расходов, которые вычитают из общей суммы дохода, который подлежит налогообложению.

• Расходы на арендную плату (сумма вычета составляет 1500 юаней, 1100 юаней или 800 юаней в месяц, в зависимости от уровня и населения города, в котором проживает физическое лицо).
  
• Расходы на ипотеку в размере 1000 юаней в месяц.
  
• Расходы на уход и образование детей в размере 2000 юаней в месяц для детей с рождения до завершения академического образования.
  
• Расходы на образование иностранных сотрудников, которые участвуют в программах непрерывного образования в размере 400 юаней в месяц и 3600 юаней в год.
  
• Расходы на содержание родителей старше 60 лет в размере 1500 юаней в месяц на 1 человека.
  
• Расходы на медицинское лечение серьезных заболеваний, если расходы за вычетом страховой компенсации превышают 15 000 юаней в течение одного налогового года. Некомпенсированная стоимость лечения с вычетом из личного бюджета не превышает 80 000 юаней.

Иностранные физические лица, занимающиеся трудовой деятельностью в Китае, могут также пользоваться правом на освобождение от уплаты налогов с расходов на питание и стирку, расходов на переезд, а также отпуск на родину (обычно сюда входят две поездки туда и обратно из Китая в родную страну сотрудника компании в течение одного года).

Что означает переход на систему налоговых вычетов

Существующая система налоговых льгот выгодна как наемным работникам, так и работодателям. В случае перехода на систему вычетов, который изначально планировался до конца 2022 года, многие эксперты прогнозировали резкое повышение налоговой ставки при расчете НДФЛ с зарплат иностранных специалистов до самого высокого уровня (45%). Это могло стать причиной того, что работодатели могли пойти на урезание чистой зарплаты, чтобы избежать увеличения затрат компании на сотрудника. Очевидно, что в наибольшей опасности были малые и средние предприятия КНР, которым пришлось бы сократить свой штат либо вовсе отказаться от иностранных работников из-за невозможности их финансового обеспечения.

Большинство иностранцев, работающих в Китае, по сей день получают около 30% всей своей заработной платы в качестве пособий, таким образом избегая уплаты НДФЛ с приличной части своего дохода. Переход на систему налоговых вычетов, которые во многих отношениях несоразмерны с расходами на жизнь в Китае, и отказ от льгот значительно увеличивают финансовую нагрузку на приезжих специалистов.

Оплата аренды жилья в крупных городах порой превышает 10 000 юаней в месяц, а расходы на обучение детей, которые не имеют возможности поступить в государственные учебные учреждения и числятся в частных школах стоимостью 20 000-30 000 тыс. дол. в год, являются дорогостоящим удовольствием для всех, кто прибыл в Китай из-за рубежа. В таких условиях желание людей приезжать либо оставаться в КНР для того, чтобы строить тут свою карьеру, весьма сомнительно.

Продление политики налоговых льгот – позитивная новость для всех, кто продолжает работать в Китае или только собирается заключать контракт с местными компаниями. Правительство официально позволило пользоваться налоговыми льготами до 31 декабря 2027 года, сохранив право перехода на вычеты тем, кто посчитает их более выгодными для своего конкретного случая.